Cụ thể hoá hành vi gian lận trong lĩnh vực tài chính

Doanh nghiệp có hoạt động xuất - nhập khẩu không xuất trình hàng hoá còn đang lưu giữ là đối tượng kiểm tra sau thông quan theo yêu cầu của cơ quan hải quan; không cung cấp chứng từ, tài liệu, dữ liệu điện tử liên quan đến hàng hoá xuất - nhập khẩu, phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh khi cơ quan hải quan yêu cầu; đánh tráo hàng hoá đã kiểm tra hải quan với hàng hoá chưa kiểm tra hải quan, giả mạo niêm phong hải quan, giấy tờ để xuất - nhập khẩu mà không phải là tội phạm... đều bị xử phạt vi phạm hành chính và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính theo Nghị định 97/2007/NĐ-CP và Nghị định 18/2009/NĐ-CP vì những vi phạm này cũng được Bộ Tài chính coi là vi phạm trong lĩnh vực hải quan. 

Tổ  chức, cá nhân chứa chấp, mua bán, vận chuyển hàng hoá xuất - nhập khẩu không có chứng từ hợp lệ trong địa bàn hoạt động hải quan; vận chuyển trái phép hàng hoá qua biên giới mà không phải là tội phạm; tẩu tán, tiêu huỷ hoặc vứt bỏ hàng hoá để trốn tránh sự kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan cũng được coi là vi phạm và bị xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan.  

Ngoài ra, hành vi khai sai mã số hàng hoá, thuế suất dẫn đến xác định thiếu số thuế phải nộp; khai nhiều hơn so với thực tế hàng hoá xuất khẩu về chủng loại, số lượng, trọng lượng sản phẩm gia công, sản phẩm sản xuất từ nguyên liệu nhập khẩu có số thuế gian lận từ 50 triệu đồng trở lên mà không phải là tội phạm; tự ý thay đổi mục đích sử dụng hàng hoá được ưu đãi thuế mà không khai thuế… cũng sẽ bị xử phạt do vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan. 

Trong lĩnh ựuc thuế, phí và lệ phí, Bộ Tài chính cũng cụ thể hoá 20 hành vi đươc coi là gian lận thương mại và sẽ xử phạt vi phạm hành chính.  

Cụ  thể, hành vi lập hồ sơ khai thuế ghi thiếu, ghi sai các chỉ tiêu trên bảng kê (hoặc hoá đơn, hợp đồng kinh tế, tờ khai thuế, tờ khai quyết toán thuế) hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra hoặc trên các tài liệu khác liên quan đến nghĩa vụ thuế; cung cấp sai lệch, không đầy đủ, thiếu chính xác đối với thông tin, tài liệu, sổ kế toán liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế theo thông báo của cơ quan thuế quá thời hạn đều bị… coi là vi phạm hành chính và bị xử phạt theo Nghị định Nghị định 98/2007/NĐ-CP. 

Bên cạnh đó, hành vi không kê khai hoặc kê khai không chính xác dẫn đến giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn; sử dụng hoá đơn, chứng từ bất hợp pháp để hạch toán giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn, số thuế được miễn, số thuế được giảm; lập hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ sai về số lượng, giá trị để khai thuế thấp hơn thực tế… cũng được Bộ Tài chính coi là gian lận thương mại trong lĩnh vực thuế.  

Gian lận thương mại trong lĩnh vực thuế còn có hành vi không ghi chép trong sổ kế toán các khoản thu, chi liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp; không xuất hoá đơn khi bán hàng hoá, dịch vụ hoặc ghi giá trị trên hoá đơn bán hàng thấp hơn giá trị thực tế thanh toán và bị phát hiện sau thời hạn nộp hồ sơ khai thuế; sử dụng hàng hoá được miễn thuế (bao gồm cả hàng hoá thuộc diện không chịu thuế) không đúng mục đích mà không khai thuế; sử dụng hoá đơn, chứng từ, tài liệu không hợp pháp để xác định sai số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế được hoàn. 

Hành vi không cung cấp được hoá đơn, chứng từ  hợp pháp của lô hàng vận chuyển trong thời hạn 12 giờ, kể từ thời điểm cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, phát hiện hoặc không cung cấp được hoá đơn, chứng từ hợp pháp của lô hàng vận chuyển sau 24 giờ, kể từ thời điểm cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, phát hiện nhưng chưa ra quyết định xử phạt cũng sẽ bị xử phạt nghiêm theo Nghị định 98/2007/NĐ-CP.