Không phải nộp thuế TNCN nếu giá cổ phiếu thưởng dưới mệnh giá

Cụ thể, theo Thông tư 84/2008/TT-BTC, trước khi trả cổ  tức, lợi tức cho cá nhân đầu tư vốn, các tổ chức có trách nhiệm khấu trừ thuế  TNCN. Số thuế TNCN khấu trừ được xác  định bằng lợi tức, cổ tức mỗi lần trả nhân với thuế suất 5%. 

Trường hợp công ty cổ phần trả cổ tức cho cổ đông bằng cổ phiếu hoặc thưởng cổ phiếu cho cá nhân thì khi nhận cổ tức (hoặc nhận cổ phiếu thưởng) cá nhân chưa phải nộp thuế TNCN. Khi chuyển nhượng số cổ phiếu này, cá nhân phải tự khai và tự nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ hoạt động đầu tư vốn và thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.  

Cụ thể, theo Điều 7 (Thông tư 62/2009/TT-BTC), căn cứ để xác định số thuế TNCN phải nộp đối với thu nhập từ đầu tư vốn là giá  trị cổ tức ghi trên sổ sách kế toán của công ty cổ phần hoặc số lượng cổ phiếu mà cổ đông nhận được nhân với mệnh giá của cổ phiếu đó và thuế suất thuế TNCN (thuế suất thuế TNCN đối với hoạt động đầu tư vốn là 5%).  

Trường hợp chuyển nhượng cổ phiếu với giá thấp hơn mệnh giá thì tính thuế TNCN đối với hoạt  động đầu tư vốn theo giá thị trường tại thời điểm chuyển nhượng.  

Ngoài việc phải nộp thuế TNCN đối với hoạt động đầu tư vốn, khi chuyển nhượng cổ phiếu có được từ nhận cổ tức, cổ phiếu thưởng cá  nhân còn phải nộp thuế chuyển nhượng chứng khoán. Căn cứ để xác định số thuế TNCN phải nộp là giá cổ phiếu thực tế tại thời điểm chuyển nhượng và thuế suất thuế TNCN (0,1% tính trên giá thực chuyển nhượng hoặc 20% tính trên chênh lệch giữa giá thực tế chuyển nhượng với mệnh giá hoặc giá trị cổ tức ghi trên sổ sách kế toán). 

Cá nhân không phải nộp thuế TNCN đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán nếu giá chuyển nhượng cổ phiếu thưởng, cổ phiếu nhận thay cổ tức thấp hơn mệnh giá.

Sau khi nhận cổ tức bằng cổ phiếu hoặc nhận cổ phiếu thưởng nếu cá nhân có chuyển nhượng cổ  phiếu cùng loại thì phải khai và nộp thuế TNCN đối với cổ tức nhận bằng cổ phiếu hoặc nhận cổ phiếu thưởng ngay. Trường hợp số lượng cổ phiếu chuyển nhượng lần đầu ít hơn số cổ phiếu nhận thay cổ tức hoặc số cổ phiếu thưởng thì sẽ tính và nộp thuế TNCN kế tiếp vào các lần chuyển nhượng sau cho tới khi hết số cổ phiếu đó. 

Cũng theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, trường hợp công ty cổ  phần trả cổ tức cho cổ đông bằng tiền nhưng ghi tăng vốn đầu tư của cổ đông thì  cổ đông phải tự kê khai và nộp thuế  TNCN đối với hoạt động đầu tư vốn như đối với trường hợp nhận cổ tức bằng cổ phiếu hoặc nhận cổ phiếu thưởng như quy định trên.