Các năm trước ở TK 333.4 không có số dư. TK 421 có số dư có. DN không chi tiết là 421.1 và 421.2. Nên khi nộp tiền vào kho bạc thì Kế Toán có ghi nhận bút toán và hạch toán kết chuyển lãi (lỗ) bình thường như hạch toán số thuế tạm nộp...

E-mail | Bản in | Lưu xem sau

Hỏi: DN em là công ty TNHH có quy mô nhỏ. Năm 2003,2004,2005 và năm nay vấn đang áp dụng theo quyết định 144/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/2001 của Bộ Tài Chính. DN có một số vướng mắc mong các anh, chị giúp đỡ. Biểu mẫu Báo Cáo Tài Chính  năm 2006 Cty em vẫn áp dụng theo QĐ  144/2001/QĐ-BTC. Khi quyết toán thuế thì số thuế TNDN phải nộp bổ sung của 3 năm trước ( 2003,2004,2005)  là : 20.420.000đ.

1- Vì  các năm trước ở TK 333.4 không có số dư. TK 421 có số dư có. DN không chi tiết là 421.1 và 421.2. Nên khi nộp tiền vào kho bạc thì Kế Toán có ghi nhận bút toán và hạch toán kết chuyển lãi (lỗ) bình thường như hạch toán số thuế tạm nộp như sau:

Nợ TK 421:        20.420.000đ

  Có TK 333.4:     20.420.000đ

Nợ TK 333.4:  20.420.000đ

    Có TK 111:   20.420.000đ

  Hạch toán như vậy là đúng hay sai?

 Năm 2006 doanh nghiệp đã  nộp thuế tạm nộp 12.000.000 đ .

2- Trên BCTC của năm 2006 :

-Năm 2006 doanh nghiệp đã  nộp thuế tạm nộp 12.000.000 đ. Vậy ở bảng cân đối số phát sinh năm ;     

   Bên PS  Nợ TK 333.4 là 32.420.000đ và bên PS  có TK 333.4 : 32.420.000đ.

   Bên nợ TK 421: 32.420.000đ.

Hạch toán như vậy có đúng nguyên tắc không?

-Trên bảng kết quả kinh doanh có điều chỉnh gì không?

Trả lời:

1 - Số thuế TNDN phải nộp bổ sung cho các năm trước được ghi nhận trong BCTC năm 2006 như bạn trình bày là đúng. Tuy nhiên, từ năm 2007, nếu phải điều chỉnh số thuế TNDN của các năm trước, bạn phải điều chỉnh hồi tố theo hướng dẫn của Thông tư số 20/2006/TT-BTC ngày 20/3/2006 và Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 15/9/2006 của Bộ Tài chính

2 - Bảng Cân đối sô phát sinh như vậy là đúng. Trong năm 2006. trên BCKQKD, cần phải thể hiện số thuế TNDN phải nộp bổ sung của các năm trước nên lợi nhuận sau thuế năm 2006 sẽ bị giảm đi

( Theo Bộ Tài Chính)