Cơ quan tôi là một đơn vị sự nghiệp đào tạo có thu hiện đang áp dụng chế độ kế toán theo QĐ 999 và thông tư 121.

E-mail | Bản in | Lưu xem sau

Hỏi: Cơ quan tôi là một đơn vị sự nghiệp đào tạo có thu hiện đang áp dụng chế độ kế toán theo QĐ 999 và thông tư 121. Trong quá trình thực hiện có nảy sinh một số vấn đề sau muốn được hỏi: chênh lệch thu chi hoạt động dịch vụ đào tạo từ TK 4212 có được trích lập quỹ cơ quan trực tiếp không hay phải bổ sung nguồn kinh phí hoạt động vào TK 4612?.

2. Vì là đơn vị trường học nên có các hợp đồng liên kết đào tạo theo năm học chứ không theo năm tài chính, khi hạch toán thu thì vào TK 531 nhưng theo chế độ cuối năm phải xác định lỗ lãi và TK 531 không được có số dư. Nhưng dịch vụ đào tạo không thể kết thúc theo năm tài chính được vậy cuối năm xử lý nghiệp vụ này như thế nào?.

Trả lời:

1. Đối với hoạt động dịch vụ đào tạo:

- Cuối kỳ kết chuyển chênh lệch thu, chi hoạt động sản xuất, dịch vụ còn lại sau thuế bổ sung nguồn kinh phí hoạt động, ghi:

Nợ TK 421- Chênh lệch thu, chi chưa xử lý (4212)

            Có TK 461- Nguồn kinh phí hoạt động (46121- Nguồn KP thường xuyên)

- Kết chuyển chi thường xuyên vào nguồn kinh phí thường xuyên khi quyết toán được duyệt, ghi:

Nợ TK 461- Nguồn kinh phí hoạt động (46121- Nguồn KP thường xuyên)

            Có TK 661- Chi hoạt động (66121- Chi thường xuyên)

- Kết chuyển phần kinh phí thường xuyên còn lại vào chênh lệch thu, chi hoạt động thường xuyên, ghi:

Nợ TK 461- Nguồn kinh phí hoạt động (46121- Nguồn KP thường xuyên)

            Có TK 4211- Chênh lệch thu, chi hoạt động thường xuyên

- Lúc này mới được trích lập các quỹ theo quy định của chế độ tài chính, ghi:

Nợ TK 661- Chi hoạt động (66121- Chi thường xuyên)

            Có TK 431- Quỹ đơn vị

(Lưu ý: Chênh lệch thu, chi hoạt động sản xuất, dịch vụ không được trích lập quỹ ngay mà phải kết chuyển toàn bộ vào Nguồn kinh phí hoạt động để thực hiện các nhiệm vụ thường xuyên sau đó mới trích lập quỹ)

2- Trường hợp đơn vị lựa chọn kỳ kế toán theo năm học, khi thu hoạt động liên kết đào tạo phản ánh vào bên Có TK 531.  TK 531 cuối kỳ kế toán phải tính toán để xác định chênh lệch thu > chi, do đó TK này không có số dư. Tuy nhiên trong một số trường hợp TK này vẫn có thể có số dư bên Có phản ánh số thu về sản xuất, dịch vụ ở thời điểm cuối kỳ chưa kết chuyển. theo quy định tại Điều 7 Nghị định 128/2004/NĐ-CP ngày 31/05/2004 Trường hợp cơ sở giáo dục – đào tạo chọn kỳ kế toán năm theo năm học khác với năm dương lịch thì kỳ kế toán năm phải là 12 tháng tròn tính từ đầu ngày 01 tháng 7 năm này đến hết ngày 30 tháng 6 năm sau hoặc từ ngày 01 tháng 10 năm này đến hết 30 tháng 9 năm sau. Khi thực hiện phải thông báo cho cơ quan Tài chính cùng cấp và cơ quan thuế quản lý trực tiếp biết, cuối năm dương lịch vẫn phải lập báo cáo tài chính theo quy định. Do đó đối với hợp đồng liên kết đào tạo theo năm học thì khi kết thúc năm dương lịch vẫn phải lập báo cáo tài chính theo quy định (Khoá sổ kế toán, chuyển số dư TK...) đến khi kết thúc năm học mới thực hiện xác định và phân phối kết quả.

( Theo Bộ Tài Chính)