Doanh nghiệp chúng tôi có được coi là doanh nghiệp xuất khẩu và được áp dụng TT 122/BTC trước đây và TT120/BTC sau này hay không?...

E-mail | Bản in | Lưu xem sau

Hỏi: Doanh nghiệp chúng tôi có được coi là doanh nghiệp xuất khẩu và được áp dụng TT 122/BTC trước đây và TT120/BTC sau này hay không?...

Hỏi: Doanh nghiệp sản xuất hàng may mặc XK có ký với 1 DN nước ngoài bán một lô hàng may mặc, nhưng do mặt hàng này VN không được cấp hạn ngạch nên chúng tôi có ký hợp đồng gia công với 1 DN nước thứ 3. Sau khi DN nước thứ 3 hoàn thành DN này làm thủ tục mở tờ khai và xuất thẳng đi đến nước có DN đặt hàng với DN chúng tôi. DN này thanh toán tiền cho DN chúng tôi và DN chúng tôi thanh toán số tiền gia công trên cho DN của nước thứ 3. Toàn bộ khoản tiền thu được theo hợp đồng (bao gồm cả khoản tiền gia công DN chúng tôi thanh toán cho nước thứ 3) DN chúng tôi  xuất hoá đơn GTGT với thuế xuất  0% và hạch toán vào doanh thu số tiền này. Toàn bộ hồ sơ gồm có:

1. Hợp đồng ký kết giữa DN chúng tôi vời thương nhân nước ngoài,

2. Hợp đồng ký gia công giữa DN chúng tôi với DN của nước thứ 3

3. Chúng từ thanh toán qua Ngân hàng của thương nhân nước ngoài mua hàng và khoản tiền gia công chúng tôi thanh toán bằng L/C cho DN của nước thứ  3

4. Chứng từ giao nguyên liệu của thương nhân mua hàng giao cho DN của nước thứ 3

5. Tờ khai giao phụ liệu của DN chúng tôi cho DN nước thứ 3.

Như vậy trong trường hợp này khoản Doanh thu trên của DN chúng tôi có được coi là doanh thu xuất khẩu theo TT 122/BTC trước đây và TT120/BTC sau này hay không?.

Trả lời: Theo nội dung Bạn nêu trong thư thì DN của Bạn có hoạt động đặt gia công cho DN thứ 3 ở nước ngoài. DN của Bạn thu được tiền hàng của thương nhân nước ngòai và trả tiền cho người nhận gia công cũng ở nước ngòai (nước thứ 3 theo thư Bạn nêu). Vì công việc được thực hiện tại nước ngòai cho nên Bạn sẽ hạch tóan doanh thu, chi phí và thực hiện nghĩa vụ thuế như sau:

1- Tiền thu được của thương nhân nước ngoài hạch tóan vào doanh thu xuất khẩu nhưng thuộc diện không chịu thuế GTGT, không được áp dụng thuế suất 0% để khấu trừ thuế đầu vào (trừ trường hợp xuất khẩu nguyên liệu từ VN sang nước thứ 3 để họ gia công theo hợp đồng thì số nguyên liệu này được áp dụng thuế suất GTGT là 0%).

2- Tiền trả cho DN nhận gia công ở nước thứ 3, đương nhiên hạch tóan vào chi phí hợp lý.

3- Chênh lệch Doanh thu – Chi phí là thu nhập chịu thuế cần phải tập hợp để kê khai tính thuế TNDN.

4- Nếu nguyên phụ liệu của Bạn trước đây đã nhập khẩu để thực hiện hợp đồng với thương nhân nước ngòai thuộc diện tạm chưa phải nộp thuế Nhập khẩu, Thuế GTGT khâu nhập khẩu theo tờ khai SXXK đã đăng ký với cơ quan Hải quan thì nay Bạn cần có văn bản giải trình với Hải quan để thanh khỏan tiền thuế đối với Tờ khai này.

Bạn cũng có thể đến gặp Bộ phận Tuyên truyền-hỗ trợ đối tượng nộp thuế của cơ quan Thuế Nhà nước tại địa phương nơi DN của Bạn đăng ký nộp thuế để được hướng dẫn cụ thể cách tính đúng số thuế phải nộp và được hưởng lợi từ các dịch vụ cung cấp miễn phí. Hy vọng Bạn sẽ được các công chức thuế phục vụ một cách tận tình, chu đáo.

( Theo Bộ Tài Chính)